平成２０年１月以降の給与計算で所得税額を計算する場合、下記の源泉徴収税額表を使用します。
（平成１９年と同じです。）

源泉徴収税額表（国税庁ホームページ）　>>

所得税の計算方法は？　>>

所得税から住宅借入金等特別控除（以下、住宅ローン控除）額を引ききれなかった方は、市区町村への申告によって、住民税が減額されます。

現在、７５歳以上の方は、各健康保険制度に加入しながら老人保健制度で医療を受けています。

後期高齢者医療制度のポイントは次の通りです。

後期高齢者医療制度に関するQ＆Aです。

全国の後期高齢者医療広域連合には、下記よりアクセスできます。

多くの会社では、夏季と冬季の年２回に賞与（いわゆるボーナス）を支給しています。

この賞与については、給与とは異なり、労働基準法などの法律によって、その支払いが義務付けられていません。つまり、必ず支払わなければならないものではないのです。

会社が賞与を支給する場合は、就業規則や給与規定などに、支給基準や支給額の計算方法などを定めて、それに基づいて支給することになります。

したがって、その内容は会社によって異なっています。

「総報酬制」の導入により、年３回以下の賞与についても、毎月の給与計算で算出される健康保険料および厚生年金保険料と同率の保険料を徴収します。

■計算式

標準賞与額　×　保険料率

■標準賞与額とは

賞与の額から１，０００円未満の端数を切り捨てた額です。例えば、５５５，５５５円の場合は、１，０００円未満の端数を切り捨て、５５５，０００円が標準賞与額となります。

なお、標準賞与額の上限は、健康保険は年度（４月１日から翌年３月３１日まで）の累計額５４０万円、厚生年金保険は支給１回につき、１５０万円となります。

■保険料率

健康保険　１０００分の８２

（会社と従業員の負担割合は１０００分の４１ずつ）

介護保険　１０００分の１１．９

（会社と従業員の負担割合は１０００分の５．９５ずつ）

厚生年金保険料　１０００分の１５．３５

（会社と従業員の負担割合は１０００分の７６．７５ずつ）

■各従業員の賞与額から控除する保険料

各従業員の賞与額から標準賞与額を求め、それに従業員負担分の保険料率をかけます。

健康保険料　＝　標準賞与額　×　１０００分の４１
（介護保険の被保険者の場合、標準賞与額　×　１０００分の４６．９５）

厚生年金保険料　＝　標準賞与額　×　１０００分の７６．７５

賞与から控除する雇用保険料は、毎月の給与計算と同じように算出します。

■計算式

賞与額　×　雇用保険料率

■賞与額

賞与の総支給額のことです。

■雇用保険料率

一般の事業の場合は、６／１０００

農林・水産・清酒製造・建設の事業は、７／１０００

計算の結果１円未満の端数が生じた場合

賞与から控除する所得税については、毎月の給与計算で行う所得税額の計算とは異なります。

■必要な資料とは？

１．「給与所得の源泉徴収税額表（月額表）」

２．「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」

３．従業員個々の「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」

４．前月の「給与（賃金）台帳」

■算出方法には２通りある！

１．「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」を使用する場合とは？

通常の場合はこの方法で算出します。

２．「給与所得の源泉徴収税額表（月額表）」を使用する場合とは？

次の場合には、「給与所得の源泉徴収税額表（月額表）」で算出します。

①「前月に給与が支払われなかった場合」

　病気やけが、育児・介護休業などで、前月に給与の支払いがなかった場合

②「前月中の給与の金額が前月中の社会保険料等の金額以下である場合」

③「前月中の給与の金額から前月中の社会保険料等の金額を控除した金額の１０倍に相当する金額を超える場合」

■「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」を使用する場合

１．「賞与の金額に乗ずべき率」を求める

（１）まず、前月中に支払われた給与の金額（総支給額）から、その給与の金額から控除される社会保険料（健康保険料・介護保険料・厚生年金保険料・雇用保険料）を控除した金額を求めます。

前月給与の総支給額　－　前月の給与から控除された社会保険料の額

（２）次に、給与所得者の扶養控除等（異動）申告書により申告された扶養親族等の数と（１）により求めた金額とに応じて甲欄の「前月の社会保険料等控除後の給与等の金額」欄の該当する行を求めます。なお、給与所得者の扶養控除等（異動）申告書の提出がない人については、乙欄を使用して「前月の社会保険料等控除後の給与等の金額」欄から該当する行を求めます。

（３）そして、（２）により求めた行と「賞与の金額に乗ずべき率」欄（表の左側）との交わるところに記載されている率を求めます。これが、「賞与の金額に乗ずべき率」となります。

２．所得税を計算する

賞与の金額×「賞与の金額に乗ずべき率」

※端数がある場合は、１円未満を切り捨てます。

※この「賞与の金額」とは、賞与の金額から控除される社会保険料がある場合には、その社会保険料控除後の金額をいいます。

■「月額表」を使用する場合

１．給与所得の源泉徴収税額表（月額表）に当てはめる金額を求める

賞与の金額から社会保険料を控除した金額を求め、賞与の計算の基礎となった期間の月数で割ります。

２．給与所得の源泉徴収税額表（月額表）に当てはめる

１で求めた額と、給与所得者の扶養控除等（異動）申告書により申告された扶養親族等の数から、税額を求めます。ただし、、給与所得者の扶養控除等（異動）申告書が提出されていない場合には、乙欄を使用します。）

３．所得税額を求める

２で求めた税額に賞与の計算の基礎となった期間の月数を乗じます。この額が、賞与から控除する所得税額となります。

賞与も給与と同じように、控除できるものは限られています。

控除できるのは、社会保険料や所得税の法定控除と、書面による労使協定が結ばれている場合に控除できる協定控除（会費や財形貯蓄など）のみです。

賞与支給月に退職者があった場合には、社会保険料（健康保険料、介護保険料、厚生年金保険料）の控除に注意が必要です。

『資格喪失月に賞与が支払われた場合には、社会保険料算定の対象にはなりません。（賞与を支払っても社会保険料は控除しません。）』

●資格喪失月とは？

退職日の翌日が資格喪失日です。その資格喪失日がある月を資格喪失月といいます。

例えば、

①１２月１５日に退職した場合には、翌日の１２月１６日が資格喪失日となり、１２月が資格喪失月となります。

②１２月３１日に退職した場合には、翌日の１月１日が資格喪失日となり、１月が資格喪失月となります。

それでは、ケース別に見てみましょう。

●賞与支給月の中途で退職した場合

例えば、賞与支給月が１２月で、１２月１５日に退職した場合には、翌日の１２月１６日が資格喪失日となり、１２月が資格喪失月となりますので、社会保険料算定の対象にはなりません。

　→　賞与から社会保険料は控除しません。

●賞与支給月の末日に退職した場合

例えば、賞与支給月が１２月で、１２月３１日に退職した場合には、翌日の１月１日が資格喪失日となり、１月が資格喪失月となりますので、社会保険料算定の対象になります。

　→　賞与から社会保険料を控除します。

●採用日と退職日が同一月の場合

資格取得した月と同じ月に資格喪失があった場合には、資格取得日から資格喪失日の前日までに賞与が支払われた場合には社会保険料算定の対象になります。

例えば、１２月１日（資格取得日）に採用し、１２月３１日（資格喪失日の前日。資格喪失日は１月１日。）に退職する場合には、

１２月１日から１２月３１日に賞与が支払われた場合

　→　賞与から社会保険料を控除します。

１月１日以降に賞与が支払われる場合

　→　賞与から社会保険料は控除しません。

育児休業者に賞与を支払った場合、育児休業を開始した日のある月から終了する日の翌日のある月の前月までについては、事業主が申出をすることにより、毎月の社会保険料と同様に賞与の社会保険料も控除する必要はありません。

社会保険に加入している事業所で賞与を支給したときには、事業主は５日以内に「被保険者賞与支払届」を社会保険事務所等（健康保険組合・厚生年金基金）に提出する必要があります。

賞与を支給しなかった場合にも、事業主は５日以内に「被保険者賞与支払届総括表」を提出する必要があります。

賞与から控除した健康保険（介護保険）・厚生年金保険料については、賞与が支払われた月の翌月末日が納期限となっています。

賞与から控除した雇用保険料は、毎月の給与計算で控除した雇用保険料と同じく、月単位に納付するわけではありません。

賞与から控除した所得税については、毎月の給与計算で控除した所得税とあわせて、賞与を支払った月の翌月１０日までに納付することになっています。

１０日が、土曜・日曜・祭日に当たる場合には、その翌日までに納付することになります。

納付方法は、「給与所得・退職所得等の所得税徴収高計算書（納付書）」に毎月の給与分と賞与分を分けて記載し、納付金額を添えて管轄する税務署に提出します。（金融機関を通じて納付することもできます。）

なお、納期の特例の届出をしている場合には、１月から６月までの間に支払われた賞与については７月１０日、７月から１２月までに支払われた賞与については翌年１月１０日が納付期限となります。

政府管掌健康保険は、現在、国（社会保険庁）で運営していますが、本年１０月に新たに『全国健康保険協会』が設立され、協会が運営することになります。

本年10月の協会設立時の健康保険の保険料率は、9月30日までの政府管掌健康保険の保険料率（８．２％）が適用されます。

厚生労働省は、2008年度の地域別最低賃金額の改正状況をまとめました。

時給の引き上げ額は全国平均で16円と1993年度の18円以来、15年ぶりの大幅な引き上げとなりました。

各都道府県の引き上げ額は7―30円でした。

新しい賃金は11月上旬までに適用される予定です。

平成２０年度の最低賃金は次のように改定されます。都道府県で発効年月日が異なりますので注意しましょう。

１０月の給与計算では、定時決定後の標準報酬月額に対応した社会保険料（健康保険料・介護保険料・厚生年金保険料）に変更する必要があります。

平成１６年の法律改正によって、厚生年金保険の保険料率は、平成２９年９月まで、毎年改定されることになっています。

厚生年金保険の被保険者を使用する事業主の方は、児童手当等の支給に要する費用の一部として児童手当拠出金を全額負担します。

平成21年4月の給与計算で注意する改正点は次の通りです。

平成２１年５月２１日に『裁判員制度』がスタートしました。

住民税は毎年６月から翌年５月までが１年度となります。

平成21年6月の給与計算が終わったら、社会保険の算定基礎届の準備を進めます。

労働保険の保険料は、年度当初（４月１日～翌年３月３１日）に概算で申告・納付し、翌年度の当初に確定申告により精算することになっています。

平成21年の賞与計算（ボーナス計算）で用いる保険料率は次の通りです。

平成21年の賞与計算（ボーナス計算）で用いる所得税源泉徴収税額の算出表は下記の通りです。

7月10日は、『労働保険の年度更新（労働保険料の支払い）』および『算定基礎届』の提出期限です！

協会けんぽ（全国健康保険協会）の健康保険の保険料については、現在、全国一律の保険料率（8.2％）となっていますが、平成21年9月から都道府県支部毎の保険料率に移行します。

協会けんぽ（全国健康保険協会）の健康保険の保険料については、現在、全国一律の保険料率（8.2％）となっていますが、平成21年9月から都道府県支部毎の保険料率に移行します。

協会けんぽ（全国健康保険協会）の健康保険の保険料については、平成21年8月分までは全国一律の保険料率（８．２％）でしたが、平成21年9月分から都道府県毎の保険料率に変わりました。

平成21年9月分（同年10月納付分）からの健康保険の保険料が都道府県毎に変更されました。これにともない、保険料額表も都道府県毎に公開されています。

平成16年の法律改正により、厚生年金保険の保険料率は、平成29年9月まで毎年改定されることになっています。

１０月の給与計算では、定時決定後の標準報酬月額に対応した社会保険料（健康保険料・介護保険料・厚生年金保険料）に変更する必要があります。

平成１６年の法律改正によって、厚生年金保険の保険料率は、平成２９年９月まで、毎年改定されることになっています。

平成21年9月分（同年10月納付分）からの健康保険の保険料率が都道府県単位に変更されました。

１０月の給与計算では、定時決定後の標準報酬月額に対応した健康保険料率に変更する必要があります。

「平成21年分　年末調整のしかた」の冊子については、平成21年10月中旬以降に全国の税務署で入手することができます。

国税庁のホームページで、平成21年分の年末調整のしかたを動画で見ることができます。

賞与（ボーナス）とは

賞与（ボーナス）から控除①　健康保険料・厚生年金保険料

賞与（ボーナス）から控除②　雇用保険料

賞与（ボーナス）から控除③　所得税

賞与（ボーナス）から控除③　その他

賞与（ボーナス）から社会保険料を控除する際の注意点　①賞与支給月に退職者がいる場合

賞与（ボーナス）から社会保険料を控除する際の注意点　②育児休業者

被保険者賞与支払届の提出　①賞与を支給したら

被保険者賞与支払届の提出　②賞与を支給しないとき

賞与で控除した健康保険（介護保険）・厚生年金保険の保険料の納付

賞与から控除した雇用保険料の納付

賞与から控除した所得税の納付

健康保険の標準賞与額の上限「年度の累計額５４０万円」の取扱いについて

年末調整とは？... 　

社会保険庁は平成21年12月31日をもって廃止され、平成22年1月1日に『日本年金機構』が発足しました。

協会けんぽの財政は、景気の悪化に伴い保険料収入が落ち込む一方、医療費の支出が増えたことにより、非常に厳しい状況となっています。このため、協会けんぽの健康保険料については、かつてない大幅な引上げを行わざるを得なくなったとのことです。

平成22年4月以降の給与計算で使用する源泉徴収税額表です。

住民税は毎年６月から翌年５月までが１年度となります。

賞与計算（ボーナス計算）については、こちらのページでわかりやすく解説しています。

厚生年金保険の保険料率が、平成２２年９月分（同年１０月納付分）から、０．３５４％（坑内員・船員は０．２４８％）引き上げられました。今回、改定された厚生年金保険の保険料率は「平成２２年９月分（同年１０月納付分）から平成２３年８月分（同年９月納付分）まで」の保険料を計算する際の基礎となります。